Freibeträge und Steuerklassen bei der Erbschaftsteuer

Die drei Steuerklassen (§ 15 ErbStG)

Adoptivkinder gehören wie leibliche Kinder zur Steuerklasse I. Die Steuerklassen I und II Nr. 1 bis 3 gelten auch dann, wenn die Verwandtschaft durch eine Adoption bürgerlich-rechtlich erloschen ist (§ 15 Abs. 1a ErbStG).

Persönliche Freibeträge (§ 16 ErbStG)

Der Freibetrag gilt für jeden Erwerber und für jede Person, von der er etwas erhält. Erwerbe von derselben Person innerhalb von zehn Jahren werden zusammengerechnet; in diesem Zeitraum steht der Freibetrag deshalb nur einmal zur Verfügung (§ 14 Abs. 1 ErbStG).

Hinzu kommen sachliche Steuerbefreiungen, etwa für Hausrat bis 41.000 € und andere bewegliche Gegenstände bis 12.000 € in Steuerklasse I (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG), für das Familienheim (§ 13 Abs. 1 Nr. 4b, 4c ErbStG) oder bis 20.000 € für Pflegeleistungen an den Verstorbenen (§ 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG).

Versorgungsfreibetrag für Ehegatten und Kinder (§ 17 ErbStG)

Neben dem persönlichen Freibetrag erhält der überlebende Ehegatte oder Lebenspartner einen Versorgungsfreibetrag von 256.000 € (§ 17 Abs. 1 ErbStG). Kinder erhalten je nach Alter einen gestaffelten Betrag (§ 17 Abs. 2 ErbStG). Den Versorgungsfreibetrag gibt es nur beim Erwerb von Todes wegen, nicht bei Schenkungen.

Der Betrag wird gekürzt, wenn Hinterbliebenenbezüge zustehen, die selbst nicht der Erbschaftsteuer unterliegen, etwa eine Witwenrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung oder eine Beamtenpension. Abgezogen wird deren Kapitalwert (§ 17 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Satz 2 ErbStG). Deshalb fragt die Anlage Erwerber in den Zeilen 13 bis 17 nach dem Jahresbetrag dieser Bezüge.

Steuersätze nach § 19 ErbStG

Der Satz gilt für den gesamten steuerpflichtigen Erwerb, nicht nur für den Teil oberhalb einer Stufe. Vorher wird der steuerpflichtige Erwerb auf volle 100 € abgerundet (§ 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG). Eine Steuer bis 50 € wird nicht festgesetzt (§ 22 ErbStG).

Härteausgleich: wenn eine Wertgrenze knapp überschritten wird

Weil der höhere Satz auf den ganzen Erwerb angewendet wird, würde ein knappes Überschreiten einer Wertgrenze die Steuer sprunghaft erhöhen. Der Härteausgleich mildert das: Die Mehrsteuer gegenüber der Steuer an der vorherigen Grenze wird nur erhoben, soweit sie aus der Hälfte des Betrags oberhalb der Grenze gedeckt werden kann, bei Steuersätzen über 30 Prozent aus drei Vierteln (§ 19 Abs. 3 ErbStG).

Der Härteausgleich wirkt nur in einem schmalen Bereich oberhalb jeder Grenze: im ersten Beispiel bis zu einem steuerpflichtigen Erwerb von rund 334.000 €, im zweiten bis 87.500 €. Darüber ist die Steuer nach Tabelle niedriger als der Höchstbetrag.

Wie diese Schritte in einer vollständigen Berechnung zusammenkommen, zeigt der Ratgeber Erbschaftsteuer berechnen. Ob das Finanzamt Freibetrag, Satz und Härteausgleich richtig angewendet hat, lässt sich im Bescheid nachvollziehen; siehe Bescheid prüfen.

Häufige Fragen